10 принципов функционирования эффективной налоговой системы

Здравствуй, читатель. В этой статье я хочу поговорить о принципах функционирования эффективной налоговой системы.

Прежде чем говорить о механизмах совершенствования налоговой системы (НС), нужно разобраться с ее фундаментальными принципами — основополагающими принципами налогообложения. Для этого необходимо обратиться к «лакмусовой бумажке» — экономической теории. Она подсказывает, что:

А. Смит в своем «Исследовании природы и причин богатства народов «определил несколько базовых принципов налогообложения:

1) справедливость – равномерность и всеобщность налогообложения в зависимости от полученного под защитой государства дохода;

2) определенность — способ и сумма, срок уплаты платежа должны быть заранее и точно определены и известны плательщику;

3) удобство – способ и время уплаты налогов должны быть удобны для плательщика;

4) экономия — минимизация затрат на взыскание налогов и рационализация налогообложения.

Целесообразно дополнить сюда один из принципов, определенных А.Вагнером:

5) этичность — неприкосновенность личной свободы при налогообложении и взимании налогов, соизмеримость налогообложения с платежной способностью плательщика.

Американский экономист Дж. Стиглиц сформулировал свои принципы налогообложения, несколько из которых сегодня являются принципиально новыми и необходимыми:

6) экономическая эффективность — эффективное распределение ресурсов, НС не должна препятствовать этому;

7) гибкость — НС должна быть способной реагировать на изменение экономических обстоятельств быстро, автоматически;

8) политическая (социальная) ответственность — НС должна быть так спроектирована, чтобы граждане были убеждены в целесообразности их налоговых выплат.

Опыт формирования налоговых систем и их функционирования дает возможность дополнить еще один принцип:

9) целесообразность изменений — основанием для появления новых или повышение ставок действующих налогов может быть только увеличение соответствующих государственных расходов, а не ликвидация бюджетного дефицита, возникшего в результате экономического спада или недоимки в бюджет.

Реалии современной отечественной экономики дают основание говорить о необходимости внедрения и соблюдения еще одного принципа:

10) нетронутая стабильность — система налогообложения должна быть неизменной в одной своей составляющей в течение не менее одного финансового года, или любого другого, заранее определенного периода.

Вышеприведенные принципы могут быть своеобразными десятью принципами функционирования эффективной налоговой системы.